PFA sistem real vs normă de venit, comparație 2026
PFA este una dintre cele mai folosite forme de organizare în România, dar puțini antreprenori înțeleg că au de fapt două regimuri fiscale complet diferite: sistem real (impozit pe venit net) și normă de venit (impozit pe o sumă fixă stabilită anual de ANAF). Alegerea greșită te poate costa mii de lei pe an, mai ales după ce normele de venit au fost recalculate semnificativ în 2024-2025.
Tabel comparativ detaliat
| Criteriu | Sistem real | Normă de venit |
|---|---|---|
| Bază de impozitare | Venit net (venituri − cheltuieli deductibile reale) | Normă de venit fixă (stabilită de ANAF pe județ + CAEN) |
| Cota de impozit | 10% pe venit net | 10% pe norma de venit |
| Cheltuieli deductibile | Da, chirie, utilități, telefon, combustibil, contabilitate etc. | Nu, irelevante, impozitul este pe normă |
| Registru de încasări și plăți | Obligatoriu, contabilitate în partidă simplă | Nu este obligatoriu (doar registru de încasări pentru depășirea plafonului) |
| CAS (25%) | Pe venit net efectiv, la 12 SMB sau 24 SMB | Pe norma de venit, la 12 SMB sau 24 SMB |
| CASS (10%) | Pe venit net efectiv, plafonat la 60 SMB | Pe norma de venit, plafonat la 60 SMB |
| Eligibilitate CAEN | Orice cod CAEN | Doar coduri din nomenclatorul ANAF (cca 200 activități) |
| Plafon CA pentru a rămâne pe normă | - | 25.000 € / an (peste > trecere obligatorie la sistem real) |
| Predictibilitate impozit | Variabilă, depinde de cheltuieli | Fixă, știi exact ce plătești |
| Complexitate contabilă | Crescută, trebuie justificate toate cheltuielile | Minimă, fără evidență de cheltuieli |
= avantaj net pe acel criteriu. = egalitate.
Scenarii practice
Freelancer IT din București (CAEN 6201)
Venituri 120.000 lei/an, cheltuieli ~5.000 lei (laptop, internet). În sistem real: venit net 115.000 lei spre impozit 11.500 lei. Pe normă (București CAEN 6201 ~36.000 lei): impozit 3.600 lei. Normă câștigă cu ~7.900 lei.
La activități cu cheltuieli minime și CAEN cu normă scăzută, norma este net mai avantajoasă.
Transportator (CAEN 4941) cu autoutilitară proprie
Venituri 200.000 lei, cheltuieli reale (combustibil, leasing, întreținere, asigurări) ~140.000 lei. În sistem real: impozit pe 60.000 lei = 6.000 lei. Pe normă (~80.000-100.000 lei în multe județe): impozit 8.000-10.000 lei.
Când cheltuielile reale depășesc norma, sistem real bate normă fără excepție.
Cabinet medical individual (CAEN 8622)
Activitatea NU este pe lista de norme, singura opțiune e sistem real. Idem pentru avocați, notari, executori, consultanți.
Profesiile liberale reglementate nu au normă disponibilă.
Coafor / cosmetică (CAEN 9602)
Cheltuieli mari cu chirie salon + consumabile (~50% din venit). Pe normă plătești impozit indiferent dacă luna a fost slabă. Sistem real reflectă realitatea.
Sezonalitate + costuri fixe ridicate fac norma riscantă.
Verdict pe scurt
Norma de venit este avantajoasă pentru servicii intelectuale cu cheltuieli mici și venit predictibil (IT, traduceri, instructori). Sistemul real câștigă oriunde ai cheltuieli reale semnificative (peste 30-40% din venituri) sau activitatea nu e pe lista de norme. Verifică în fiecare an norma actualizată pe județul tău înainte să decizi.
Întrebări frecvente
- Pot schimba regimul în timpul anului?
- Nu, opțiunea se face până pe 25 mai a fiecărui an pentru anul în curs (sau la înființare). Schimbarea în alt moment nu este posibilă.
- Ce se întâmplă dacă depășesc 25.000 € pe normă?
- Treci obligatoriu la sistem real începând cu anul fiscal următor. Trebuie să anunți ANAF prin D070 până pe 25 mai.
- Plătesc TVA dacă sunt pe normă?
- Da, dacă depășești 88.500 lei (plafon TVA), indiferent de regim. Norma de venit nu te scutește de TVA.
- Cheltuielile cu mașina sunt deductibile la PFA real?
- Da, 50% (sau 100% dacă demonstrezi că este folosită exclusiv pentru activitatea PFA, ceea ce e dificil).
- Care e diferența la CAS/CASS între cele două regimuri?
- Mecanica este identică (12/24 SMB pentru CAS, 6/12/24/60 SMB pentru CASS), doar baza de calcul diferă: venit net efectiv vs normă de venit.
Continuă cu
Calculatoare
VEZI DEMO LIVE
Gata să închizi luna în 5-7 zile?
Demo live de 30 de minute · Fără angajament · Implementare în 5-7 zile lucrătoare. Te contactăm în maxim 24h.
- Onboarding gratuit pentru primele 10 firme în iulie 2026
- Integrări native: SAGA, WinMentor, Pluriva, SAP
- Date stocate în UE · GDPR compliant
Insight-uri pentru contabili, fără spam
Abonează-te și primești cod unic de 5% reducere la integrarea Elevio One cu CRMConnect.
Double opt-in · GDPR compliant · Te poți dezabona oricând cu un click.