Microîntreprindere vs SRL normal, comparație fiscală 2026
Alegerea între microîntreprindere și SRL plătitor de impozit pe profit este decizia fiscală cu cel mai mare impact pe profitul net al unei firme mici sau mijlocii din România. În 2026, după modificările aduse de Legea 141/2025 și OUG 156/2024, regula nu mai este „micro până la 500.000 €”, există plafoane intermediare, restricții pe coduri CAEN și un nou raport între dividend și salariu care schimbă matematica.
Tabel comparativ detaliat
| Criteriu | Micro (1% sau 3%) | SRL profit (16%) |
|---|---|---|
| Cota de impozit pe venit | 1% (sub 60.000 €) sau 3% (60.000 €, 500.000 €) | 16% pe profit |
| Bază de calcul | Cifra de afaceri (venituri totale) | Profit (venituri − cheltuieli deductibile) |
| Plafon cifră de afaceri | Maxim 500.000 € / an (depășit > SRL normal automat) | Fără plafon |
| Coduri CAEN restricționate | Da, consultanță, IT, juridic, financiar pot fi excluse (peste 20% venituri) | Nu |
| Salariat obligatoriu | Da, minim 1 salariat cu normă întreagă | Nu |
| Impozit dividend | 10% (din 2026) | 10% |
| CASS pe dividend | Da, la 6/12/24 SMB dacă depășești plafoanele | Da, la 6/12/24 SMB |
| Deducere cheltuieli reale | Nu, impozit pe venit, nu pe profit | Da, toate cheltuielile justificate |
| Pierdere fiscală reportabilă | Nu, impozitul se plătește chiar și pe pierdere | Da, 5 ani consecutivi |
| Complexitate contabilă | Mai simplă, fără calcul de profit | Mai complexă, bilanț, balanță, registre |
| Raportări ANAF | D100 trimestrial + D101 anual + D205 | D100 trimestrial + D101 anual + D300 + D394 + bilanț |
= avantaj net pe acel criteriu. = egalitate.
Scenarii practice
Firmă servicii cu marjă mare (consultanță marketing)
Venituri 200.000 €/an, cheltuieli 30.000 € (20% marjă cost). Profit ~170.000 €. Sub micro 3%: impozit = 6.000 €. Sub SRL profit: impozit = 27.200 €. Diferență ~21.000 €/an în favoarea micro.
Marja foarte mare face ca impozitul pe profit (16%) să fie mult mai dureros decât 3% din CA.
Magazin online cu marjă mică (e-commerce produse fizice)
Venituri 400.000 €/an, COGS 320.000 € (80% cost). Profit ~50.000 €. Sub micro 3%: impozit = 12.000 €. Sub SRL profit: impozit = 8.000 €. SRL câștigă cu ~4.000 €/an.
Când cheltuielile sunt mari și profitul mic, plata pe cifra de afaceri devine dezavantajoasă.
Startup tech în primii 2 ani (pierdere)
Venituri 80.000 €, cheltuieli 150.000 € (investiții). Sub micro 1%: 800 € impozit chiar și pe pierdere. Sub SRL profit: 0 € + reportezi pierderea 5 ani.
Microîntreprinderea impozitează venitul brut chiar dacă firma pierde, pentru startup-uri, SRL normal protejează cash-flow-ul.
Firmă care depășește 500.000 € CA
Nu mai ai de ales, treci automat la SRL normal din luna următoare depășirii. Planifică tranziția cu contabilul cu 3-6 luni înainte.
Plafonul micro este obligatoriu, orice depășire forțează schimbarea regimului.
Verdict pe scurt
Regula simplă: dacă marja ta de profit (profit / CA) este peste 18-20%, microîntreprinderea câștigă. Sub această marjă, SRL plătitor de impozit pe profit este mai eficient fiscal. Pentru firme cu cifra de afaceri sub 60.000 € (cotă 1%), micro este aproape întotdeauna mai avantajos.
Întrebări frecvente
- Pot trece din SRL în micro?
- Da, dacă îndeplinești condițiile (CA < 500.000 €, ai 1 salariat, coduri CAEN eligibile, capital social subscris și vărsat). Schimbarea se face prin opțiune la ANAF până pe 31 martie pentru anul respectiv.
- Ce se întâmplă dacă depășesc 500.000 € în timpul anului?
- Devii SRL plătitor de impozit pe profit începând cu trimestrul următor depășirii. Trebuie să recalculezi impozitul pe profit pentru tot trimestrul de tranziție.
- Pot avea două micro?
- Începând cu 2024, o persoană fizică nu mai poate deține (direct sau indirect) decât o singură microîntreprindere. A doua trebuie să fie SRL normal.
- Care e diferența în dividende?
- În 2026 ambele forme plătesc 10% impozit pe dividend + CASS dacă depășesc plafoanele 6/12/24 SMB. Totuși la SRL normal profitul a fost deja impozitat cu 16%, deci taxarea totală este mai mare.
- E posibil să fac micro fără angajat?
- Nu. Din 2023 trebuie minim 1 salariat cu normă întreagă (sau cumul de fracțiuni care echivalează cu normă întreagă) în primele 30 de zile de la înființare/opțiune.
Continuă cu
Calculatoare
VEZI DEMO LIVE
Gata să închizi luna în 5-7 zile?
Demo live de 30 de minute · Fără angajament · Implementare în 5-7 zile lucrătoare. Te contactăm în maxim 24h.
- Onboarding gratuit pentru primele 10 firme în iulie 2026
- Integrări native: SAGA, WinMentor, Pluriva, SAP
- Date stocate în UE · GDPR compliant
Insight-uri pentru contabili, fără spam
Abonează-te și primești cod unic de 5% reducere la integrarea Elevio One cu CRMConnect.
Double opt-in · GDPR compliant · Te poți dezabona oricând cu un click.