D106 2026: declarația dividende persoane juridice, termen, erori

Declarația 106 („Declarație informativă privind dividendele cuvenite acționarilor") este o raportare anuală obligatorie pentru societățile care au distribuit dividende către persoane juridice rezidente sau nerezidente. În 2026, în contextul majorării impozitului pe dividende și al schimbărilor pe regimul microîntreprinderilor, D106 devine un punct frecvent de control ANAF, diferențele între D106, D205 și balanța contului 457 sunt semnalate automat.

Ce este D106

D106 este o declarație informativă (nu generează plată directă) prin care plătitorul de dividende raportează către ANAF beneficiarii persoane juridice și sumele brute / nete distribuite. Impozitul pe dividende se declară separat prin D100 și se plătește la termenele din Codul fiscal.

Cine depune D106

• SRL, SA și alte societăți care au plătit dividende către persoane juridice (rezidente sau nerezidente) într-un an fiscal.
• Microîntreprinderi care distribuie dividende către acționari persoane juridice, fără excepție.
• Plătitori de venituri asimilate dividendelor, repartizări de rezerve, retrageri capital propriu care, fiscal, sunt asimilate dividendelor.

Atenție: dividendele către persoane fizice nu intră în D106, acolo raportezi prin D205.

Termen de depunere

D106 se depune până la ultima zi a lunii februarie a anului următor celui pentru care se face raportarea. Pentru dividendele plătite în 2025 spre termen 28 februarie 2026.

Ce conține D106

• Date identificare plătitor (CUI, denumire).
• Anul de raportare.
• Lista beneficiari persoane juridice, CUI, denumire, țară (pentru nerezidenți), suma brută dividend, impozit reținut, suma netă.
• Eventuale aplicări de convenții de evitare a dublei impuneri pentru nerezidenți (cota redusă din tratat, în loc de cota standard).

Impozit pe dividende 2026, context relevant pentru D106

• Cota standard 10% pentru dividende distribuite începând cu ianuarie 2025 (majorată de la 8%).
• Reținere la sursă, plătitorul reține impozitul la momentul plății dividendului, nu la momentul aprobării repartizării.
• Plată impozit, până la 25 a lunii următoare plății dividendului, prin D100.
• Nerezidenți, se aplică cota din tratat dacă există certificat de rezidență fiscală valabil; altfel cota internă 10%.

Cele mai frecvente erori la D106

1. Confuzie D106 / D205, persoanele fizice ajung greșit în D106 (sau invers). Regula: PJ spre D106, PF spre D205.
2. Sume raportate pe data aprobării în loc de data plății, D106 urmărește momentul plății efective, nu hotărârea AGA.
3. CUI nerezident incomplet, pentru beneficiari UE este obligatoriu format VAT valid (prefix țară + cod). Lipsa = respingere.
4. Lipsa certificatului de rezidență fiscală pentru aplicarea cotei din tratat, ANAF recalculează la cota internă 10% și solicită diferența.
5. Diferențe față de D100, totalul impozitului din D106 trebuie să corespundă cu sumele declarate lunar în D100 pentru categoria dividende.
6. Sold cont 457 neacoperit, diferența între dividende repartizate (nedistribuite) și dividende plătite (raportate în D106) este verificată automat la control.

Reconciliere D106 vs D205 vs balanță

Înainte de depunere, recomandat un control încrucișat:

• D106 + D205 = total dividende plătite în an (PJ + PF).
• Suma totală din D106 + D205 trebuie să egaleze rulajul debit al contului 457 „Dividende de plată" pentru anul fiscal.
• Impozit total D106 + D205 = total impozit dividende declarat în D100 pe an, pe categoria 480.

Sancțiuni

Nedepunere D106 la termen, amendă între 500 și 1.000 lei pentru contribuabili mici și mijlocii, 1.000-5.000 lei pentru cei mari. Depunerea cu date incorecte se sancționează separat, între 500 și 1.500 lei. Riscul real, însă, este declanșarea unei inspecții fiscale pe profitabilitate și distribuiri.

Cum gestionezi D106 într-o firmă de contabilitate

Pentru firme care administrează zeci de dosare cu distribuiri de dividende:

• Centralizator anual al hotărârilor AGA + ordinele de plată dividend, ținut pe fiecare client.
• Mapare automată PJ vs PF pe beneficiari, pentru a evita confuzia D106 / D205.
• Validare CUI nerezidenți în VIES înainte de depunere.
• Reconciliere automată sold 457 vs total D106 + D205, orice diferență devine alertă pentru contabilul responsabil.

De reținut

D106 pare o declarație „mică" dar este punct de control încrucișat cu D100, D205 și balanța, orice neconcordanță generează cerere de clarificare ANAF. Disciplina pe momentul plății, validarea CUI nerezident și reconcilierea cu contul 457 fac diferența între un dosar curat și o inspecție surpriză.